NBC TA 330 - Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados

RESPOSTA DO AUDITOR AOS RISCOS AVALIADOS

Esta norma trata da responsabilidade do auditor ao planejar, implementar respostas aos riscos de distorção relevante.

Procedimento substantivo é o procedimento planejado para detectar distorções relevantes ao nível de afirmações. Estes incluem:

a) testes de detalhes;

b) procedimentos analíticos substantivos.

Teste de Controle é o procedimento planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.

Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria, o auditor deve:

a) considerar as razões para avaliação atribuída ao risco de distorção relevante ao nível de afirmações para cada classe de transações, saldo de contas e divulgações, 

b) obter evidência de auditoria mais persuasiva quanto maior for a avaliação de risco do auditor;

O auditor deve realizar testes de controle quanto à efetividade operacional:

a) o auditor pretende confiar na efetividade operacional; ou

b) os procedimentos substantivos isoladamente não fornecem evidência de auditoria apropriada.

Ao planejar e executar os teste, o auditor deve:

a) executar outros procedimentos de auditoria para obter evidência de auditoria sobre a efetividade operacional dos controles;

b) Determinar se os controles a serem testados dependem de outros controles e, caso afirmativo, se é necessário obter evidência de auditoria que suporte a operação efetiva desses controles indiretos.

Se o auditor planeja usar a evidência de auditoria anterior a respeito da efetividade operacional de controles específicos, o mesmo deve estabelecer se essa evidência continua relevante mediante a obtenção de evidência de auditoria.

Quando são detectados desvios de controles nos quais o auditor pretende confiar, o auditor deve fazr indagações e determinar se:
a) Os testes de controle executados fornecem uma base apropriada para se confiar nos controles;
b) São necessários testes adicionais de controle;ou
c)os riscos potenciais de distorção precisam ser tratados usando procedimentos substantivos.

Os procedimentos substantivos do auditor devem incluir os seguintes procedimentos de auditoria:tos
a) Confrontar ou conciliar as demonstrações contábeis com os registros contábeis;
b) Examinar lançamentos relevantes e outros ajustes efetuados durante a elaboração das demonstrações contábeis.

O auditor deve incluir na documentação de auditoria:
a) As respostas gerais para tratar os riscos avaliados de distorção relevante no nível das demonstrações;
b) O relacionamento desses procedimentos com riscos avaliados no nível de afirmações;
c) Os resultados dos procedimentos de auditoria, incluindo as conclusões nos casos em que eles não estiverem de outra forma claros.

                                                                                  Postado por: Maria Elisa do Nascimento Oliveira

Fonte: http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCTA330(R1).pdf